La tributación tutelada: un método para evitar la evasión de impuestos de las empresas exportadoras

Keyword: 
Taxes
Topic: 
Fiscal Policy - Public and Welfare Economics

Foro voxEste artículo hace parte de del Foro: Los impuestos como instrumentos de desarrollo
 

A través de la evasión y la elusión de impuestos, las empresas latinoamericanas se apropian de uno de cada dos dólares que debería recibir la administración tributaria por cuenta de los impuestos que gravan las ganancias de las personas jurídicas. En particular, la evasión de impuestos en las fuentes de ingresos externos constituye uno de los principales problemas que enfrentan los países de América Latina y el Caribe, donde la profunda liberalización del comercio internacional y de los movimientos de capitales no ha tenido su correlato en la adecuación de las políticas de tributación internacional.

La evasión en los sectores exportadores de materias primas puede ser muy nociva para el fisco en los países suramericanos, donde el 70% de las exportaciones son productos agrícolas y mineros. De igual forma, la evasión en el sector turístico puede ser nefasta para la solidez fiscal de los países caribeños. Una adecuada tributación de las principales fuentes de ingresos externos es esencial además para la equidad horizontal del sistema tributario y para que la competitividad de las actividades de exportación de bienes y servicios se base en condiciones fundamentales de eficiencia y calidad. Todo ello requiere que los impuestos que aplican a esas actividades se basen en sus verdaderos precios.

Existen cinco métodos reconocidos oficialmente por la OCDE para controlar los “precios de transferencia” que utilizan las empresas en sus operaciones internacionales e impedir la evasión en el impuesto a la renta. Sin embargo, ninguno de ellos es completamente adecuado para impedir a los exportadores de materias primas hacer una triangulación de sus exportaciones a través de un agente que está situado en un país donde se pagan menos impuestos. Dicho agente compra a un precio ficticio muy bajo y luego vende al verdadero destino de la exportación al precio de mercado. Sin un método de control anti-evasión adecuado, ésta es una operación legal. Para evitarla, Argentina inventó el llamado “Sexto Método” que exige aplicar el precio de mercado a la fecha de embarque (de la bolsa internacional de Chicago, por ejemplo) para calcular el valor de las exportaciones de productos básicos cuando participa un intermediario situado en un país de baja o nula tributación. Cinco países latinoamericanos más aplican ya, de una forma u otra, el “Sexto Método” (aparte de Argentina, son Ecuador, Guatemala, Honduras, Paraguay y Uruguay).

Si bien es de muy reciente implementación, ya ha comenzado a rendir frutos, como se analiza en el informe del BID recién publicado, Recaudar No Basta: Los Impuestos como Instrumento de Desarrollo. Por ejemplo, en Argentina entre los años 2001 y 2007 el impuesto generado por las empresas exportadoras de cereales y aceites se multiplicó en más de doce veces. En Ecuador, en el bienio 2009-2010, el nuevo método establecido en el 2008 dio lugar a un aumento de 18% en el valor de las exportaciones declaradas, algo más de 6 mil millones de dólares. En Paraguay, las auditorías llevadas a cabo en 2011 exclusivamente en empresas agroexportadoras, relativas al ejercicio 2007, resultaron en un incremento del 8% en la recaudación total del impuesto sobre la renta en ese ejercicio.

Un método semejante se aplica en República Dominicana a la venta de servicios hoteleros “todo incluido”, que hasta 2010 declaraban pérdidas y precios de venta de sus servicios muy por debajo de los precios internacionales. En este caso, la transferencia de precios se hacía a través de empresas comercializadoras (vinculadas al operador hotelero) ubicadas en países con baja o nula tributación. Para corregir esta situación, se ha establecido un método de cálculo de “tarifas de libre competencia” que reflejan los precios de mercado para servicios semejantes (en la categoría de hotel, zona y temporada en una muestra de países). El nuevo sistema aumentó la recaudación del sector hotelero “todo incluido” por concepto de impuesto a la renta en 818% y por concepto de IVA en 70%.

Estos métodos de “tributación tutelada” pueden ayudar a reducir significativamente la evasión y elusión y, por tanto, a fortalecer la recaudación y a mejorar la transparencia y la equidad horizontal de los sistemas tributarios.


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